税务奖掖是陷阱？

税收局总监拿督阿布达立说该局今年将会更加注重提高税收的措施，以确保实现2024年的税收目标1970亿令吉。税收局在今年税务审查和调查的焦点将是（1）高净值人士、（2）境外收入、（3）国内转让定价交易、（4）数字经济、（5）影子经济、（6）根据1967年所得税法令第44（6）条款批准的机构或组织或基金，以及（7）税务奖掖。这一期，我们把焦点放在税务奖掖。

●补缴税务与罚款

我们过去处理过无数的税务奖掖税务审查个案。其中一个印象深刻的个案是一家享有先锋免税地位的中小型家具公司，被审查后被予令补缴税务与罚款总额1500万令吉。当时业主说“天啊！我要破产了！”这家企业为什么须补缴税务和被罚款呢？

马来西亚提供多种税务奖掖措施，以促进关键领域的投资和经济增长，如制造业、农业、旅游业、研发和技术。这些税务奖掖措施主要依据1986年投资促进法令和1967年所得税法令制定，旨在减轻企业的税务负担，吸引国内外投资。以下是主要的税务奖掖措施概述：

●100%豁免税务

1.先锋免税地位（Pioneer Status，PS）为符合条件的公司提供5至10年的部分或全部税务豁免。符合条件的企业通常从事符合国家优先发展的高增值、技术密集型项目，或参与依国家政策推动的领域。获得先锋免税地位的公司，其法定收入的70至100%可享受豁免税务。此税务奖掖也可以鼓励企业在高新技术、绿色能源和数字化转型领域投资。

2. 投资税务津贴（Investment Tax Allowance，ITA）提供企业在资本支出上的税务奖掖，帮助企业减轻因购置生产设备或提升设施所带来的资本支出压力。符合条件的企业可享受资本支出60至100%的税务津贴，并用于抵销高达70%的法定收入，时限为5年。该奖掖对制造业和高科技行业尤其有利，有助于推动企业投资自动化和先进技术。

●再投资享奖掖

3. 再投资津贴（Reinvestment Allowance，RA）主要鼓励企业在生产设施的扩展、现代化、自动化或多元化方面进行再投资。符合条件的企业可享受60%的税务津贴，用于抵销高达70%的法定收入，有效期为15年。该津贴适用于制造业和农业等行业，有助于企业通过再投资提高生产效率和扩大产能。

4. 自动化资本津贴（Automation Capital Allowance，ACA）主要鼓励企业在生产设施自动化进行再投资。符合条件的企业可享受100%的自动化资本津贴，用于抵销高达70%的法定收入。该津贴有助于企业通过投资提高生产效率。

5. 研发（R&D）奖掖为从事研发活动的公司提供税收豁免或双倍扣税，以鼓励创新和技术进步。该奖掖对生物技术、绿色技术等高增值行业具有吸引力，支持企业在研发和创新领域的投入。

●具附带条件

一般上，当中小型企业获得税务奖掖时，都会非常兴奋。但部分的中小型企业却不知道这些税务奖掖都有附带条件。少缴税就等于利用了纳税人的钱， 那企业就必须符合国家社会经济目标。

一般上，先锋免税地位与投资税务津贴都会有类似以下的条件：

1.享有税务奖掖产品的附加值（value add）必须至少达到某个程度，一般为至少45%。

2. 公司管理、技术和监督层的员工总数必须至少占公司总员工数的某个百分比， 一般为至少80%。

3. 公司须为享有税务奖掖的产品及不享有税务奖掖的产品分别保存独立账目，并须符合税收局的要求。

●外部稽查

针对以上的条件， 享有税务奖掖的公司必须聘雇外部稽查师审查与确认该公司已符合以上的条件， 并签发报告书。

其他税务奖掖如再投资津贴、自动化资本津贴、研发税务奖掖等都有各自的条件。如果申索这些税务奖掖的企业， 被税务审查时，无法证明自己符合条件，那企业就须依据现有税法缴税。因此，须补缴总额1500万令吉的税务与罚款是绝对可能的。

●可讨价还价

为了避免往后税务审查的问题， 我们认为在源头解决问题更为重要。在我们为客户向有关当局申请税务奖掖时，都会确保有关企业有能力在往后符合条件。如果有关当局设立的条件过于苛刻，我们则会以理据争。老板们，小心驶得万年船！

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